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外商投资企业和外国企业购置国产设备有关企业所得税政策 |
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福利彩票代销手续费收入征收营业税政策 |
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保险公司缴纳保险保障基金所得税税前扣除政策 |
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企业向农村寄宿制学校建设工程捐赠企业所得税税前扣除政策 |
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中国人保控股公司资产评估增值有关企业所得税政策 |
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外商投资企业和外国企业
购置国产设备有关企业所得税政策
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对外商投资企业和外国企业购买国产设备投资抵免企业所得税和相关利润再投资退还企业所得税涉及的有关政策问题，规定如下：
一、根据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》第九条的规定，对外商投资企业和外国企业购买国产设备投资抵免的企业所得税，应按实际征收的企业所得税和地方所得税计算抵免税额。
二、外商投资企业中的外国投资者将分得的利润再投资于我国的，凡该外商投资企业实际缴纳的企业所得税已抵免购买国产设备允许抵免的所得税额的，在计算再投资退税额时，应按企业实际负担水平确定，即对《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》第八十二条公式中的“原实际适用的企业所得税税率”和“地方所得税税率”，应按以下公式确定：
原实际适用的企业所得税税率=该税后利润所属年度外商投资企业实际缴纳的企业所得税税额/该年度外商投资企业的应纳税所得额
原实际适用的地方所得税税率=该税后利润所属年度外商投资企业实际缴纳的地方所得税税额/该年度外商投资企业的应纳税所得额
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福利彩票代销手续费收入征收营业税政策 |
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《财政部、国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》(财税[2003]16号)发布后，部分地区地方税务局来函要求，对电脑福利彩票投注点销售福利彩票取得的手续费收入是否征收营业税予以明确如下：
电脑福利彩票投注点代销福利彩票取得的任何形式的手续费收入，应照章征收营业税。
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保险公司缴纳保险保障基金所得税税前扣除政策 |
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为有效防范化解金融风险，维护金融稳定，保障保单持有人的利益，对保险公司按照《保险保障基金管理办法》规定缴纳的保险保障基金企业所得税税前扣除问题明确如下：
一、保险公司按下列规定缴纳的保险保障基金，准予据实税前扣除：
l、财产保险、意外伤害保险和短期健康保险业务，不得超过自留保费的1％；
2、有保证利率的长期人寿保险和长期健康保险，不得超过自留保费的0.15％；
3、无保证利率的长期人寿保险和长期健康保险，不得超过自留保费的0.05％；
4、其他保险业务不得超过中国保监会规定的比例。
二、保险公司有下列情形之一的，其缴纳的保险保障基金不得在税前扣除：
1、财产保险公司、综合再保险公司和财产再保险公司的保险保障基金余额达到公司总资产6％的；
2、人寿保险公司、健康保险公司和人寿再保险公司的保险保障基金余额达到公司总资产1％的。
三、本规定自2005年1月1日起执行。《国家税务总局关于金融保险企业所得税若干问题的通知》(国税函[2000]906号)第十二条第二款的规定同时废止
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企业向农村寄宿制学校
建设工程捐赠企业所得税税前扣除政策 |
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为支持农村义务教育事业发展，按照《国务院办公厅转发教育部等部门关于进一步做好农村寄宿制学校建设工程实施工作若干意见的通知》(国办发[2005]44号)精神，对企业以提供免费服务的形式，通过非营利的社会团体和国家机关向“寄宿制学校建设工程”进行的捐赠，准予在缴纳企业所得税前全额扣除。
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中国人保控股公司资产评估增值有关企业所得税政策 |
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根据国务院的批示精神，现对中国人保控股公司资产重组和企业改制上市工作中的企业所得税政策问题明确如下：
一、企业重组改制后设立的中国人保控股公司、中国人民财产保险股份有限公司，均应按照国家税收法规的统一规定缴纳企业所得税。
二、对中国人保控股公司用于设立中国人民财产保险股份有限公司的资产评估净增值28.34亿元，按规定应缴纳的企业所得税不征收入库，直接转计集团公司的资本公积金，作为国有资本金。中国人保控股公司将该资产评估增值部分再注入到中国人民财产保险股份有限公司，作为股份公司的国有股权。
三、中国人民财产保险股份有限公司按评估增值后的资产价值计提折旧或摊销，并在企业所得税税前扣除。
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★ 查询原文可与市财政局税政法制处联系 电话：0515-8367470 0515-8885689
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本期发：省厅办、市委办、市人大财经委、市政府办、盐阜大众报社、盐城晚报社、盐城广播电台、盐城电视台、各县（市、区）财政局、市直各定报企业，网上发送本局各局长、各处室，存档
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盐城市财政局办公室 共印：80份
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